Σύμφωνα με το άρθρο 83του Ν.2238/1994 ισχύουν τα ακόλουθα: Όσοι παρακρατούν φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος, έχουν υποχρέωση να χορηγούν σε αυτούς από τους οποίους έγινε η παρακράτηση, βεβαίωση, στην οποία αναγράφουν το φορολογούμενο εισόδημα και το φόρο που παρακρατήθηκε.Ίδια υποχρέωση υπάρχει και στις περιπτώσεις που δεν προκύπτει φόρος για παρακράτηση. Η βεβαίωση αυτή χορηγείται στους δικαιούχους μέχρι τις 15 Φεβρουαρίου του οικείου οικονομικού έτους.
Ειδικά για τις διαχειριστικές χρήσεις 2012 έως και 2014 στην ίδια βεβαίωση αναγράφονται και τα παρακρατούμενα ποσά της παραγράφου 6 του άρθρου 29 του ν.3986/2011 (Α' 152).
Ειδικά για τις διαχειριστικές χρήσεις 2012 έως και 2014 στην ίδια βεβαίωση αναγράφονται και τα παρακρατούμενα ποσά της παραγράφου 6 του άρθρου 29 του ν.3986/2011 (Α' 152).
Όσοι αρνούνται να χορηγήσουν πς βεβαιώσεις που ορίζονται από το άρθρο αυτό ή τις χορηγούν εκπρόθεσμα, καθώς και αυτοί που χορηγούν αναληθή βεβαίωση ή αναγράφουν τις συνολικές αποδοχές σε περισσότερες βεβαιώσεις, υπόκεινται σε πρόστιμο.
Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1039/3.2.2014
οι βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων, καθώς επίσης και οι βεβαιώσεις των
αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα και οι βεβαιώσεις των εισοδημάτων από
εμπορικές επιχειρήσεις πρέπει να γίνει με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου
επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, μέχρι την 28η Μαρτίου 2013.
Αναλυτικά το περιεχόμενο των βεβαιώσεων:
Ι. Περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων (Έντυπο Φ - 01.042)
Το περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων με το σύνολο των στοιχείων που υποχρεωτικά αναγράφονται επί αυτών, ποσά μισθών, συντάξεων και λοιπών παροχών καθώς και τα ποσά φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 29 του ν.3986/2011 (Α'152) που παρακρατήθηκαν, έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα (Έντυπο Φ - 01.042)
Το περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων με το σύνολο των στοιχείων που υποχρεωτικά αναγράφονται επί αυτών, ποσά μισθών, συντάξεων και λοιπών παροχών καθώς και τα ποσά φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 29 του ν.3986/2011 (Α'152) που παρακρατήθηκαν, έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα (Έντυπο Φ - 01.042)
Στην βεβαίωση αποδοχών η συντάξεων αναγράφονται με ξεχωριστό κωδικό:
| ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΣΗ ΕΙΔΟΥΣ ΑΠΟΔΟΧΩΝ | |
| Κωδικός | Είδος αποδοχών |
| 8 | Αναδρομικά αποδοχών που επιλέγονται να φορολογηθούν στο έτος είσπραξης (80% υπαγόμενα σε φόρο με τις γενικές διατάξεις και 20% απαλλασσόμενο) |
| Άρθρο 45 παρ 4 του νόμου 2238/1994 δ) Δεν θεωρείτε εισόδημα και δεν φορολογείται ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) από τις κάθε είδους καθαρές αποδοχές, πρόσθετες αμοιβές, αποζημιώσεις και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά, σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται, σε μισθωτούς ή συνταξιούχους με βάση νόμο, δικαστική απόφαση ή συλλογική σύμβαση. | |
| 9 | Αναδρομικά αποδοχών που επιλέγονται να φορολογηθούν στο έτος που ανάγονται |
| 10 | Τακτικές αποδοχές |
| 11 | Πρόσθετες αποδοχές |
| 13 | Λοιπά αποδοχών |
| 14 | Αποδοχές για υπηρεσίες που παρέχονται στην αλλοδαπή από κάτοικο Ελλάδος |
| 15 | Αποδοχές φορολογούμενες με ειδικό τρόπο ή αυτοτελώς |
| Άρθρο 14 παρ 9 ν. 2238/1994:
Παροχές σε χρήμα (μπόνους) πέραν των τακτικών αποδοχών και των
υπερωριών που καταβάλλουν μέχρι και το οικονομικό έτος 2013 τα πιστωτικά
ιδρύματα τα οποία λειτουργούν στην Ελλάδα σε στελέχη τους,
φορολογούνται ως εξής: για συνολικό ετήσιο εισόδημα μέχρι εξήντα
χιλιάδες (60.000) ευρώ εάν καταβληθούν πρόσθετες αμοιβές (μπόνους) έως
δέκα τοις εκατό (10%) επί του συνόλου των ετήσιων τακτικών αποδοχών και
υπερωριών, φορολογούνται στην κλίμακα του άρθρου 9. Ποσά που υπερβαίνουν το ποσοστό αυτό φορολογούνται αυτοτελώς με την ακόλουθη κλίμακα: Μέχρι 20.000 50% 20.001 – 40.000 60% 40.001 - 60.000 70% 60.001 - 80.000 80% 80.001 και άνω 90%. (Σημείωση: Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 6 του ν. 4110/2013, η ισχύς των διατάξεων της παραγράφου 9 του άρθρου 14 του Κ.Φ.Ε. παρατείνεται μέχρι και το οικονομικό έτος 2014.) | |
| 16 | Αποδοχές απαλλασσόμενες στο σύνολό τους |
| Άρθρο 6 παρ 5 και 6 ν. 2238/1994: α)
Οι συντάξεις και κάθε είδους περιθάλψεις, οι οποίες παρέχονται σε
ανάπηρους πολέμου και θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου ως και σε
ανάπηρους και θύματα ειρηνικής περιόδου,στρατιωτικούς γενικά που έπαθαν
κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους προδήλως, αναμφισβήτητα και
εξαιτίας αυτής. δ) Η σύνταξη που καταβάλλεται σε ανάπηρους πολέμου με βάση τα έτη υπηρεσίας τους στο Δημόσιο, κατά το ποσό της αναπηρικής σύνταξης την οποία θα ελάμβανε ο δικαιούχος αν δε είχε παραιτηθεί από το δικαίωμα λήψης της. Η διάταξη αυτής της περίπτωσης εφαρμόζεται ανάλογα και στις συντάξεις που καταβάλλονται από το Δημόσιο σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου. ε) Το εξωιδρυματικό επίδομα, καθώς και το ποσό με το οποίο προσαυξάνεται η σύνταξη, που καταβάλλεται σε τυφλούς και γενικά σε πρόσωπα, που ευρίσκονται διαρκώς σε κατάσταση που απαιτεί συνεχή επίβλεψη, περιποίηση και συμπαράσταση άλλων προσώπων (απόλυτος αναπηρία), τα οποία καταβάλλονται στους δικαιούχους από το Δημόσιο ή άλλους ασφαλιστικούς φορείς. ζ) Η σύνταξη, που καταβάλλεται σύμφωνα με τη διάταξη της παρ. 4 του άρθρου 63 του ν. 1892/1990 (ΦΕΚ 101 Α'). θ) Οι μισθοί, συντάξεις και η πάγια αντιμισθία που χορηγούνται σε πρόσωπα που είναι ολικώς τυφλοί, καθώς και σε πρόσωπα που παρουσιάζουν βαριές κινητικές αναπηρίες, που υπερβαίνει σε ποσοστό το ογδόντα τοις εκατό (80%). ι) Οι αποδοχές των αλλοδαπών κατωτέρων πληρωμάτων των εμπορικών πλοίων. ιβ) Τα επιδόματα που καταβάλλονται στους δικαιούχους σύμφωνα με τις παραγράφους 1, 2, 3 και 6 του άρθρου 63 του ν.1892/1990 (ΦΕΚ 101 A'). ιγ) Το Επίδομα Κοινωνικής Αλληλεγγύης (ΕΚΑΣ) που καταβάλλεται στους δικαιούχους σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 1 της Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου, η οποία κυρώθηκε με την παράγραφο 2 του άρθρου 1 του ν. 2453/1997. ιδ) Από 1.1.2010 και κατά ποσοστό 65% τα ειδικά επιδόματα επικίνδυνης εργασίας και η ειδική αποζημίωση που προβλέπονταν στην παρ. 7 του άρθρου 14, όπως ίσχυε πριν την κατάργησή της με την παρ. 7 του άρθρου 5 του ν.3842/2010 (ΦΕΚ 58/Α΄). ιε) Από 1.1.2010 και κατά ποσοστό 50% των αποδοχών των προσώπων που παρέχουν υπηρεσίες με σχέση εργασίας ιδιωτικού δικαίου στα ελληνικά σχολεία που λειτουργούν στην Ομοσπονδιακή Δημοκρατία της Γερμανίας και έχουν την ελληνική ιθαγένεια ή την ελληνική και τη γερμανική ιθαγένεια ή μόνο τη γερμανική ή είναι πολίτες τρίτης χώρας και πληρώνονται από το Ελληνικό Δημόσιο ή φορέα που βρίσκεται στην αλλοδαπή και αποτελεί υποδιαίρεση του Ελληνικού Δημοσίου ή υπηρεσία αυτού. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορίζεται η διαδικασία απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου επί του υπολοίπου των αποδοχών τους και κάθε άλλο σχετικό θέμα. 6. Επίσης απαλλάσσονται από το φόρο: α) Οι αμοιβές που καταβάλλει η Παγκοσμία Ένωση Αναπήρων Καλλιτεχνών (V.D.Μ.F.Κ.), στα μέλη της ζωγράφους με το πόδι και το στόμα, που είναι μόνιμοι κάτοικοι Ελλάδας, για την εργασία της ζωγραφικής που κάνουν, αμειβόμενοι αποκλειστικά από την Ένωση αυτή σε συνάλλαγμα. β) Τα χρηματικά βραβεία που καταβάλλονται από το Δημόσιο ή την Ακαδημία Αθηνών ή τον Οργανισμό Μεγάρου Μουσικής Αθηνών, για τη βράβευση επιστημονικών, καλλιτεχνικών και πνευματικών γενικά επιδόσεων, καθώς και αυτά που απονέμονται από νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου αφού προκηρυχθεί νόμιμα σχετικός δημόσιος διαγωνισμός. γ) Τα ποσά των υποτροφιών που καταβάλλονται σε όσους νόμιμα έλαβαν την υποτροφία από το Δημόσιο ή από τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ή από τα ιδρύματα και από περιουσίες του α.ν. 2039/1939 (ΦΕΚ 455 Α'), εφόσον από αυτά αποδεδειγμένα επιδιώκονται κάποιοι εθνωφελείς ή θρησκευτικοί ή φιλανθρωπικοί ή εκπαιδευτικοί ή καλλιτεχνικοί ή κοινωφελείς, ως και τα ποσά των υποτροφιών που παρέχονται σε Έλληνες υποτρόφους από ξένα κράτη ή αλλοδαπά ιδρύματα και οργανισμούς. δ) Τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται στους αναγνωρισμένους πολιτικούς πρόσφυγες, σε αυτούς που διαμένουν προσωρινά στην Ελλάδα για ανθρωπιστικούς λόγους και σε όσους έχουν υποβάλει αίτηση για αναγνώριση προσφυγικής ιδιότητας, η οποία βρίσκεται στο στάδιο εξέτασης από το Υπουργείο Δημόσιας Τάξης, από φορείς που υλοποιούν προγράμματα παροχής οικονομικής ενίσχυσης προσφύγων, τα οποία χρηματοδοτούνται από την Ύπατη Αρμοστεία του Οργανισμού Ηνωμένων Εθνών (Ο.Η.Ε.), την Ευρωπαϊκή Επιτροπή και το Ελληνικό Δημόσιο. | |
| 17 | Τα ποσά του εισοδήματος της περ. στ΄ του άρθρου 45 του ΚΦΕ |
| στ) ποσοστό της Εργοστασιακής Τιμολογιακής Αξίας (ΕΤΑ) του έτους πρώτης κυκλοφορίας αυτοκινήτων ως εξής: αα) για εργοστασιακή τιμολογιακή αξία από 15.000-22.000 ευρώ ποσοστό δεκαπέντε τοις εκατό (15%) της εργοστασιακής τιμολογιακής αξίας ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα, ββ) για εργοστασιακή τιμολογιακή αξία από 22.001-30.000 ευρώ ποσοστό είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) της εργοστασιακής τιμολογιακής αξίας ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα, γγ) για εργοστασιακή τιμολογιακή αξία πλέον των 30.000 ευρώ ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) της εργοστασιακής τιμολογιακής αξίας ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα, ανεξάρτητα αν ανήκουν στην επιχείρηση ή είναι μισθωμένα με οποιονδήποτε τρόπο, για τον πρόεδρο ή μέλος του διοικητικού συμβουλίου, διευθύνοντα ή εντεταλμένο σύμβουλο, διαχειριστή, διευθυντή ή στέλεχος γενικά που χρησιμοποιεί το αυτοκίνητο. Το ανωτέρω ποσοστό καθενός αυτοκινήτου δεν επιμερίζεται σε περισσότερα του ενός πρόσωπα. Οι διατάξεις της περίπτωσης αυτής έχουν εφαρμογή και για τους εκπροσώπους ή διαχειριστές στην Ελλάδα αλλοδαπών ή ημεδαπών επιχειρήσεων που υπάγονται στις διατάξεις του α.ν. 89/1967 (ΦΕΚ 132 Α΄) ή του ν. 27/1975 (ΦΕΚ 77 Α΄), όταν τα πρόσωπα αυτά είναι Έλληνες υπήκοοι ή έχουν ελληνικό διαβατήριο. Οι διατάξεις της περίπτωσης αυτής εφαρμόζονται για δαπάνες αυτοκινήτων που πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2010 και μετά. | |
| 18 | Τα ποσά του εισοδήματος της περ. γ΄ του άρθρου 45 του ΚΦΕ |
| (γ)το ποσό του καταβαλλόμενου ενοικίου, καθώς και του τεκμαρτού ενοικίου όπως αυτό προσδιορίζεται με βάση το άρθρο 23 του Κ.Φ.Ε., για παροχή κατοικίας,) | |
| 19 | Τα ποσά του τεκμαρτού ενοικίου άρθρου 23 του ΚΦΕ. |
| 20 | Κύρια σύνταξη |
| 21 | Επικουρική σύνταξη |
| 22 | Μέρισμα από ασφαλιστικές εισφορές |
| 23 | Βοήθημα από ασφαλιστικές εισφορές |
| 24 | Αναδρομικά σύνταξης που επιλέγονται να φορολογηθούν στο έτος είσπραξης (80% υπαγόμενα σε φόρο με τις γενικές διατάξεις και 20% απαλλασσόμενο) |
| Άρθρο 45 παρ 4 του νόμου 2238/1994 δ) Δεν θεωρείτε εισόδημα και δεν φορολογείται ποσοστό είκοσι τοις εκατό (20%) από τις κάθε είδους καθαρές αποδοχές, πρόσθετες αμοιβές, αποζημιώσεις και συντάξεις που καταβάλλονται αναδρομικά, σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται, σε μισθωτούς ή συνταξιούχους με βάση νόμο, δικαστική απόφαση ή συλλογική σύμβαση. | |
| 25 | Αναδρομικά σύνταξης που επιλέγονται να φορολογηθούν στο έτος που ανάγονται |
| 26 | Λοιπά σύνταξης |
| 27 | Ανείσπρακτες αμοιβές |
| 28 | Καταβληθείσες ανείσπρακτες αμοιβές του δευτέρου εδαφίου της παραγράφου 3 του άρθρου 46 του ν. 2238/1994 (ΦΕΚ 151Α’). |
| Καταβληθείσες ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές της χρήσης 2012 που εισπράττει καθυστερημένα ο δικαιούχος σε έτος μεταγενέστερο από τις επιχειρήσεις στις οποίες απασχολείται και ακόμα και αν έγινε επίσχεση εργασίας από τους μισθωτούς ή ο εργοδότης κηρύχθηκε σε κατάσταση πτώχευσης, χρόνος απόκτησής τους είναι ο χρόνος στον οποίο εισπράττονται, υπό την προϋπόθεση ότι αυτές αναγράφονται διακεκριμένα στην ετήσια βεβαίωση αποδοχών που χορηγείται στον δικαιούχο για την ανωτέρω διαχειριστική χρήση. (Παράγρ. 3 άρθρου 46. Αν ο δικαιούχος εισπράττει καθυστερημένα δεδουλευμένες αποδοχές, σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται, λόγω έκδηλης οικονομικής αδυναμίας του εργοδότη του και εφόσον έγινε επίσχεση της εργασίας από τους μισθωτούς ή αν ο εργοδότης κηρύχθηκε σε κατάσταση πτώχευσης, χρόνος απόκτησης αυτών των αποδοχών είναι ο χρόνος στον οποίο εισπράττονται). | |
| 30 | ΕΚΑΣ |
| 31 | Αμοιβές από παροχή εργασίας από εργόσημο |
| 32 | Αμοιβές αθλητών |
| 33 | Αποζημίωση απόλυσης (άρθρο 14 Ν.2238/1994) |
Παρατήρηση: Εφόσον ο μισθωτός ή ο συνταξιούχος έχει αποδοχές που αντιστοιχούν σε περισσότερους από έναν κωδικούς θα επαναλαμβάνεται το record για τον ίδιο δικαιούχο τόσες φορές όσοι είναι οι κωδικοί. Προσοχή: Οι κωδικοί 15,16,17,19, και 33 δεν αθροίζονται.
To περιεχόμενο της βεβαίωσης αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα με το σύνολο των στοιχείων που υποχρεωτικά αναγράφονται επί αυτών καθώς και τα ποσά φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκαν (Έντυπο Φ01-044TAXIS), έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα .(Έντυπο Φ01-044TAXIS)
Στην βεβαίωση αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα αναγράφονται με ξεχωριστό κωδικό:
| ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΣΗ ΕΙΔΟΥΣ ΑΜΟΙΒΩΝ | ||
| Κωδικός | Συντ/ής παρ/σης φόρου (%) | Είδος αμοιβών από Ελευθέρια Επαγγέλματα αρθ. 48 ν. 2238/1994 |
| 1. | 20 | Άρθρο 48§1 ν.2238/1994 αμοιβές |
| Αμοιβές από υπηρεσίες ελευθέριων επαγγελμάτων ( του ιατρού, οδοντιάτρου, κτηνιάτρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυχολόγου, μαίας, δικηγόρου, δικολάβου, συμβολαιογράφου, άμισθου υποθηκοφύλακα, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπογράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου, ωκεανογράφου, σχεδιαστή, δημοσιογράφου, συγγραφέα, διερμηνέα, ξεναγού, μεταφραστή, καθηγητή ή δασκάλου, καλλιτέχνη γλύπτη ή ζωγράφου ή σκιτσογράφου ή χαράκτη, ηθοποιού, εκτελεστή μουσικών έργων ή μουσουργού, καλλιτεχνών των κέντρων διασκέδασης, χορευτή, χορογράφου, σκηνοθέτη, σκηνογράφου, ενδυματολόγου, διακοσμητή, οικονομολόγου, αναλυτή, προγραμματιστή, ερευνητή ή συμβούλου επιχειρήσεων, λογιστή ή φοροτέχνη, αναλογιστή, κοινωνιολόγου, κοινωνικού λειτουργού και εμπειρογνώμονα. ) | ||
| 2. | 20 | Άρθρο 48§1 ν.2238/1994 αμοιβές επόμενης χρήσης (για επιχειρήσεις που κλείνουν ισολογισμό κυρίως με 30/6 ή μετά τις 31/12 |
| Αμοιβές από υπηρεσίες ελευθέριων επαγγελμάτων ( του ιατρού, οδοντιάτρου, κτηνιάτρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυχολόγου, μαίας, δικηγόρου, δικολάβου, συμβολαιογράφου, άμισθου υποθηκοφύλακα, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπογράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου, ωκεανογράφου, σχεδιαστή, δημοσιογράφου, συγγραφέα, διερμηνέα, ξεναγού, μεταφραστή, καθηγητή ή δασκάλου, καλλιτέχνη γλύπτη ή ζωγράφου ή σκιτσογράφου ή χαράκτη, ηθοποιού, εκτελεστή μουσικών έργων ή μουσουργού, καλλιτεχνών των κέντρων διασκέδασης, χορευτή, χορογράφου, σκηνοθέτη, σκηνογράφου, ενδυματολόγου, διακοσμητή, οικονομολόγου, αναλυτή, προγραμματιστή, ερευνητή ή συμβούλου επιχειρήσεων, λογιστή ή φοροτέχνη, αναλογιστή, κοινωνιολόγου, κοινωνικού λειτουργού και εμπειρογνώμονα. ) | ||
| 3. | 20 | Άρθρο 48 §2 περ. α΄,β΄γ΄ν.2238/1994 λοιπές αμοιβές εκτός διατροφής |
| Αμοιβές που καταβλήθηκαν: α) Σε πραγματογνώμονες, διαιτητές, εκκαθαριστές γενικά, ελεγκτές ανώνυμων εταιριών, εκτελεστές διαθηκών, εκκαθαριστές κληρονομιών και κηδεμόνες σχολάζουσας κληρονομιάς. β) Σε συγγραφείς και μουσουργούς από συγγραφικά δικαιώματα γενικά. γ) Σε αντιπροσώπους επαγγελματικών οργανώσεων και ιδιώτες για τη συμμετοχή τους σε κάθε είδους επιτροπές ή συμβούλια, από το Δημόσιο, νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, σωματεία, ιδρύματα, συνεταιρισμούς και οργανισμούς γενικά. | ||
| 4. | 20 | Άρθρο 48§3 ν.2238/1994 εισόδημα που δεν μπορεί να υπαχθεί σε κάποια από τις κατηγορίες Α΄ έως Ζ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 4. |
| Εισόδημα που δεν μπορεί να υπαχθεί σε κάποια από τις κατηγορίες Α' έως Ζ' της παρ. 2 του άρθρου 4 του νόμου 2238/1994. Σε προσαύξηση περιουσίας που προέρχεται από άγνωστη ή μη διαρκή ή μη σταθερή πηγή ή αιτία, ο φορολογούμενος μπορεί να κληθεί να αποδείξει είτε την πραγματική πηγή ή αιτία προέλευσής της είτε ότι φορολογείται από άλλες διατάξεις είτε ότι απαλλάσσεται από το φόρο με ειδική διάταξη, προκειμένου αυτό να μην φορολογηθεί ως εισόδημα από υπηρεσίες ελευθερίων επαγγελμάτων της χρήσης κατά την οποία επήλθε η προσαύξηση. | ||
| 5. | 20 | Άρθρο 48§4 ν.2238/1994 Σε εκπρόθεσμη πληρωμή Αρχιτεκτόνων κ.λ.π. στους τόκους που καταβάλλονται. |
| Τόκοι που καταβάλλονται σε αρχιτέκτονες, μηχανικούς και τοπογράφους λόγω καθυστέρησης είσπραξης των αμοιβών τους για προσφερθείσες από αυτούς υπηρεσίες, που εμπίπτουν στις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 48 του νόμου 2238/1994 (εισοδήματα από ελευθέριο επάγγελμα). | ||
| 6. | κλίμακα αρ. 9 | Άρθρο 48§5 ν.2238/1994 Ατομική εφάπαξ καταβολή σε δικαιούχος εργαζομένους στον Ο.Τ.Ε. |
| Εφάπαξ χρηματικά ποσά που καταβάλλονται από τον Οργανισμό Τηλεπικοινωνιών Ελλάδας Α.Ε. βάσει κανονισμού του προσωπικού του από το Λογαριασμό Νεότητας στα ενήλικα τέκνα των υπαλλήλων αυτού από ίδια κεφάλαια. Στο εισόδημα αυτό διενεργείται παρακράτηση φόρου κατά την καταβολή του, από τον Οργανισμό Τηλεπικοινωνιών Ελλάδας Α.Ε. και ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 9. Για την απόδοση του φόρου που παρακρατείται εφαρμόζονται οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 59. | ||
| 7. | 0 | Άρθρο 48§6 ν.2238/1994 Ωφέλεια από την άσκηση δικαιώματος προαίρεσης απόκτησης μετοχών της παραγράφου 13 άρθρου 13 του κ.ν. 2190/1920 |
| Η ωφέλεια που αποκτά ο δικαιούχος κατά την άσκηση δικαιώματος προαίρεσης απόκτησης μετοχών, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 13 του άρθρου 13 του κ.ν. 2190/1920 (ΦΕΚ 37 Α΄), σε τιμή κατώτερη από τη χρηματιστηριακή τιμή κλεισίματος των μετοχών της συγκεκριμένης εταιρείας, όταν ο δικαιούχος έχει αποχωρήσει από αυτή. Για το εισόδημα αυτό εφαρμόζονται οι διατάξεις του πέμπτου και επόμενων εδαφίων της παραγράφου 1 του άρθρου 45. | ||
| 8. | 15 | Παρακράτηση φόρου στις ελάχιστες αμοιβές των δικηγόρων από τους δικηγορικούς συλλόγους Άρθρο 52 παρ.5 α ν.2238/1994 (Δεν ισχύει το <300,00€) |
| 5.α) Επί των δικηγορικών αμοιβών οφείλεται προκαταβολή φόρου 15% με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 58. Δεν υπολογίζεται προκαταβλητέος φόρος επί των αμοιβών για παραστάσεις, καθώς και για κάθε άλλη νομική υπηρεσία που παρέχουν δικηγόροι οι οποίοι συνδέονται με τον εντολέα τους με σύμβαση έμμισθης εντολής και αμείβονται με πάγια αντιμισθία. | ||
| 9. | 15 | Παρακράτηση φόρου στο μέρισμα που καταβάλλεται από τους οικείους δικηγορικούς συλλόγους Άρθρο 52 παρ.5 γ ν.2238/1994 (Δεν ισχύει το <300,00€) |
| γ) Κάθε δικηγορικός σύλλογος ή ταμείο συνεργασίας ή διανεμητικός λογαριασμός οποιασδήποτε νομικής μορφής υποχρεούται να παρακρατεί φόρο εισοδήματος με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί οποιουδήποτε ποσού καταβάλλει ως μέρισμα σε δικηγόρο. | ||
| 10. | 0 | Διανομείς διαφημιστικών εντύπων με εισόδημα μικρότερο των 5.000€ Άρθρο 58 ν.2238/1994 |
Eισόδημα
από τη διανοµή διαφηµιστικών εντύπων το οποίο δεν υπερβαίνει το ποσό
των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ ετησίωςκαι το οποίο εξαιρείται από την
παρακράτηση φόρου σύμφωνα με το 6ο εδάφιο του άρθρου 58 του ν.2238/1994
| ||
| 11. | 0 | Αμοιβή μικρότερη των 300€ άρθρου 58 §1 ν.2238/1994 και ισχύει από 1/1/2011 |
| Σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο του άρθρου 58 στο εισόδημα από αμοιβές ελευθέριου επαγγέλματος ενεργείται παρακράτηση φόρου με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) στο ακαθάριστο ποσό των αμοιβών αυτών εφόσον η συναλλαγή υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ. Με αυτόν τον κωδικό συνεπώς θα αναγραφούν όλες οι αμοιβές κάτω των 300 ευρώ που δόθηκαν ως αμοιβές για εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα και για τις οποίες δεν έγινε παρακράτηση φόρου. | ||
| 12. | 10 | Παροχή μη έμμισθης υπηρεσίας από εκμεταλλευτές ΕΔΧ αυτοκινήτων Άρθρο 58 ν.2238/1994 |
| Αρθρο 58 εδάφιο 5ο :Παροχές μη έμμισθης υπηρεσίας που καταβάλλονται από τους εκμεταλλευτές επιβατικών αυτοκινήτων δημόσιας χρήσης | ||
| 13. | 0 | Προμήθειες ασφαλιστικών εταιριών Άρθρο 58 ν.2238/1994 |
| Προμήθειες που καταβάλλονται από ασφαλιστικές εταιρίες στους νόμιμους αντιπροσώπους ή εξουσιοδοτημένους γενικούς ή απλούς πράκτορες τους και οι οποίες εξαιρούνται από την παρακράτηση φόρου σύμφωνα με το 7ο εδάφιο του άρθρου 58 του ν.2238/1994 | ||
| 14. | 0 | Ελάχιστες αμοιβές από συμβόλαια(π.χ. μεταβιβάσεις ακινήτων) που αναγράφονται στα γραμμάτια προείσπραξης των οικείων δικηγορικών συλλόγων. |
| 15. | ||
| 16. | ||
| 17. | ||
Παρατήρηση: Εφόσον ο δικαιούχος έχει αμοιβές που αντιστοιχούν σε περισσότερους από έναν κωδικούς θα επαναλαμβάνεται το record για τον ίδιο δικαιούχο τόσες φορές όσοι είναι οι κωδικοί.
ΙΙΙ. Βεβαίωσης εισοδημάτων από εμπορικές επιχειρήσεις (Έντυπο Φ 01-043 TAXIS)
Το περιεχόμενο σε υλική μορφή της βεβαίωσης εισοδημάτων από εμπορικές επιχειρήσεις με το σύνολο των στοιχείων που υποχρεωτικά αναγράφονται επί αυτών καθώς και τα ποσά φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκαν (Έντυπο Φ 01-043TAXIS), έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα.(Έντυπο Φ 01-043TAXIS)
Αναλυτικά στην βεβαίωση αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα αναγράφονται με ξεχωριστό κωδικό :
Το περιεχόμενο σε υλική μορφή της βεβαίωσης εισοδημάτων από εμπορικές επιχειρήσεις με το σύνολο των στοιχείων που υποχρεωτικά αναγράφονται επί αυτών καθώς και τα ποσά φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκαν (Έντυπο Φ 01-043TAXIS), έχει όπως το σχετικό υπόδειγμα.(Έντυπο Φ 01-043TAXIS)
Αναλυτικά στην βεβαίωση αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα αναγράφονται με ξεχωριστό κωδικό :
| ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΣΗ ΕΙΔΟΥΣ ΑΜΟΙΒΩΝ | ||
| Κωδικός | Συντ/ής παρ/σης φόρου (%) | Είδος αμοιβών από Εισοδήματα εξ εμπορικών επιχειρήσεων άρθρου 28 του ν.2238/1994 επί των οποίων ενεργείται παρακράτηση φόρου με βάση τις διατάξεις του άρθρου 55 του ίδιου νόμου. |
| 1. | 40 | Άρθρο 55§1 περίπτωση α΄ν.2238/1994 μισθοί σε μέλη Δ.Σ. Α.Ε. |
| α) Στα εισοδήματα που αναφέρονται στην περίπτωση στ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 με συντελεστή σαράντα τοις εκατό (40%). στ)
Ο μισθός που καταβάλλεται από ανώνυμη εταιρία στα μέλη του διοικητικού
συμβουλίου της, για τις υπηρεσίες που παρέχουν βάσει ειδικής σύμβασης
μίσθωσης εργασίας ή εντολής, εφόσον για τις υπηρεσίες αυτές τα μέλη του
διοικητικού συμβουλίου είναι ασφαλισμένα σε οποιονδήποτε, εκτός του
Ιδρύματος Κοινωνικών Ασφαλίσεων, ασφαλιστικό οργανισμό ή ταμείο.Επίσης, ο
μισθός και οι κάθε είδους απολαβές που καταβάλλονται από τα λοιπά
νομικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 σε εταίρους ή
διαχειριστές τους για υπηρεσίες που παρέχουν σ' αυτή, εφόσον οι εταίροι
είναι ασφαλισμένοι για τις υπηρεσίες αυτές σε οποιονδήποτε ασφαλιστικό
οργανισμό ή ταμείο εκτός του Ιδρύματος Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Ο συντελεστής παρακράτησης εφαρμόζεται στο ποσό που προκύπτει μετά την αφαίρεση των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται και των αναλογούντων τελών χαρτοσήμου. Ο φόρος παρακρατείται από την ανώνυμη εταιρία ή την εταιρία περιορισμένης ευθύνης κατά την καταβολή των μισθών και για την απόδοσή του εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 59. Με την παρακράτηση του πιο πάνω φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τους μισθούς που λαμβάνουν. | ||
| 2. | 3 | Άρθρο 55§1 περίπτωση β΄ν.2238/1994 |
| β) Στα εισοδήματα εργοληπτών κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημόσιων, δημοτικών, κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων με συντελεστή τρία τοις εκατό (3%) που υπολογίζεται στην αξία του κατασκευαζόμενου έργου ή του μισθώματος. Υπόχρεος σε παρακράτηση ορίζεται το Δημόσιο γενικά και κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ενεργεί εκκαθάριση ή καταβολή για τις περιπτώσεις αυτές. Αν για οποιονδήποτε λόγο δεν παρακρατήθηκε ο φόρος, τότε αυτός αποδίδεται με δήλωση του δικαιούχου της αμοιβής κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 60. | ||
| 3. | 15 | Άρθρο 55§1 περίπτωση γ΄ν.2238/1994 |
| γ) Στα εισοδήματα αντιπροσώπων, πρακτόρων, μεσιτών κ.λπ. από αμοιβές ή προμήθειες για τη σύναψη σύμβασης προμήθειας από αλλοδαπά εργοστάσια ή αλλοδαπούς οίκους οποιασδήποτε φύσης υλικού, με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) που υπολογίζεται στο ποσό της αμοιβής ή της προμήθειας τους. Το Δημόσιο, τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου και οι τράπεζες υποχρεούνται να παρακρατούν το φόρο κατά την εκκαθάριση ή καταβολή των αμοιβών ή προμηθειών. Σε περίπτωση που η αμοιβή ή προμήθεια αποστέλλεται με έμβασμα ή επιταγή απευθείας στο όνομα του αντιπροσώπου, προκειμένου να διενεργηθεί η πιο πάνω παρακράτηση από τις τράπεζες, ο αντιπρόσωπος οφείλει να υποβάλλει σχετική δήλωση σε αυτές με την οποία να γνωρίζει ότι το ποσό του εμβάσματος ή της επιταγής αποτελεί ή όχι προμήθεια. Ειδικά αν η προμήθεια αντιπροσώπου κατατίθεται από τον ξένο οίκο σε τραπεζικό λογαριασμό του στην αλλοδαπή, τότε ο φόρος αυτός αποδίδεται με δήλωση του δικαιούχου της αμοιβής κατά τα οριζόμενα στην παράγραφο 3 του άρθρου 60 μέσα στο πρώτο δεκαπενθήμερο του επόμενου μήνα από την έκδοση του σχετικού παραστατικού στοιχείου. | ||
| 4. | 20 | Άρθρο 55§1 περίπτωση ε΄ν.2238/1994 |
|
ε) Δημόσιες υπηρεσίες, οργανισμοί τοπικής αυτοδιοίκησης και λοιπά
νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, κοινωφελή ιδρύματα, οργανισμοί και
επιχειρήσεις κοινής ωφελείας, δημόσιες επιχειρήσεις, τράπεζες και
πιστωτικά ιδρύματα ή πιστωτικοί οργανισμοί, συνεταιρισμοί και ενώσεις
τους, σύλλογοι γενικά και ενώσεις προσώπων ανεξάρτητα από το σκοπό τους,
καθώς και επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες, που τηρούν βιβλία
δεύτερης ή τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.),
όταν για την επαγγελματική τους εξυπηρέτηση ή για την εκτέλεση του
σκοπού τους καταβάλλουν σε τρίτους, εκτός από τα πρόσωπα που αναφέρονται
στην παρ. 3 του άρθρου 2 του Π.Δ. 186/1992,
αμοιβές για οποιουδήποτε είδους παρεχόμενη υπηρεσία με αποδείξεις
δαπανών σύμφωνα με το άρθρο 15 του Κ.Β.Σ. παρακρατούν φόρο είκοσι τοις
εκατό (20%). Επίσης, σε παρακράτηση φόρου είκοσι τοις εκατό (20%) υπόκειται το ακαθάριστο ποσό της αποζημίωσης που καταβάλλει ο εκμισθωτής στο μισθωτή, σε περίπτωση καταγγελίας της σύμβασης εμπορικής μίσθωσης ακινήτου, με βάση νόμο ή μετά από δικαστική απόφαση ή μετά από συμφωνία μεταξύ των διαδίκων που παραιτήθηκαν της σχετικής δίκης. | ||
| 5. | 1 | Άρθρο 55§1 περίπτωση στ΄ υποπερίπτωση αα΄ν.2238/1994 |
|
στ) Δημόσιες υπηρεσίες, οργανισμοί τοπικής αυτοδιοίκησης, κοινωφελή
ιδρύματα και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου γενικά, κατά την προμήθεια
κάθε είδους αγαθών ή παροχής υπηρεσιών από επιχειρήσεις, υποχρεούνται
όπως, κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής της
αξίας αυτών, παρακρατούν φόρο εισοδήματος, ο οποίος υπολογίζεται στο
καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή ως ακολούθως: αα) ποσοστό ένα τοις εκατό (1%) για τα υγρά καύσιμα και τα προϊόντα καπνοβιομηχανίας (τσιγάρα). | ||
| 6. | 4 | Άρθρο 55§1 περίπτωση στ΄ υποπερίπτωση ββ΄ν.2238/1994 |
|
στ) Δημόσιες υπηρεσίες, οργανισμοί τοπικής αυτοδιοίκησης, κοινωφελή
ιδρύματα και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου γενικά, κατά την προμήθεια
κάθε είδους αγαθών ή παροχής υπηρεσιών από επιχειρήσεις, υποχρεούνται
όπως, κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής της
αξίας αυτών, παρακρατούν φόρο εισοδήματος, ο οποίος υπολογίζεται στο
καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή ως ακολούθως: ββ) ποσοστό τέσσερα τοις εκατό (4%) για τα λοιπά αγαθά και | ||
| 7. | 8 | Άρθρο 55§1 περίπτωση στ΄ υποπερίπτωση γγ΄ν.2238/1994 |
|
στ) Δημόσιες υπηρεσίες, οργανισμοί τοπικής αυτοδιοίκησης, κοινωφελή
ιδρύματα και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου γενικά, κατά την προμήθεια
κάθε είδους αγαθών ή παροχής υπηρεσιών από επιχειρήσεις, υποχρεούνται
όπως, κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής της
αξίας αυτών, παρακρατούν φόρο εισοδήματος, ο οποίος υπολογίζεται στο
καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή ως ακολούθως: γγ) ποσοστό οκτώ τοις εκατό (8%) για την παροχή υπηρεσιών. | ||
| 8. | 20 | Άρθρο 55§1 περίπτωση ζ΄ν.2238/1994 |
| ζ) Στα εισοδήματα που προέρχονται από αμοιβές ή προμήθειες λόγω διαμεσολάβησης για πώληση μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων, με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%), που υπολογίζεται στο ποσό της αμοιβής ή προμήθειας του δικαιούχου. Οι Α.Ε. Διαχειρίσεως αμοιβαίων κεφαλαίων υποχρεούνται να παρακρατούν το φόρο κατά την καταβολή των προμηθειών ή αμοιβών. | ||
| 9. | ||
| 10. | ||
| 11. | ||
| 12. | ||
| 13. | ||
| 14. | ||
| 15. | ||
Παρατήρηση: Εφόσον ο δικαιούχος έχει αμοιβές που αντιστοιχούν σε περισσότερους από έναν κωδικούς θα επαναλαμβάνεται το record για τον ίδιο δικαιούχο τόσες φορές όσοι είναι οι κωδικοί.
----------
Λοιπές επισημάνσεις:
1)
Οι ανωτέρω βεβαιώσεις θα συνυποβληθούν KAI με τις οριστικές (Φ.Μ.Υ.,
Ελ. επαγγελματιών και εμπορικών επιχειρήσεων) στις καθορισμένες από την
Γενική Γραμματεία ημερομηνίες (ΠΟΛ.1039/3.2.2014 - άρθρο 10)
Οριστική ΦΜΥ --> 30.4.2014
Οριστική Ελ.Επαγγελματιών --> 30.4.2014
Οριστική Εμπορικών επιχειρήσεων --> 30.5.2014
Οριστική ΦΜΥ --> 30.4.2014
Οριστική Ελ.Επαγγελματιών --> 30.4.2014
Οριστική Εμπορικών επιχειρήσεων --> 30.5.2014
2) Βεβαιώσεις υποβάλλονται και
για αμοιβές - αποδοχές στις οποίες δεν έχει γίνει παρακράτηση φόρου.
(αμοιβές κάτω από 300,00 ευρώ) (απαλλασσόμενο εισόδημα κλπ) (Σχετική
διάταξη άρθρου 83 ν.2238/1994"Όσοι παρακρατούν φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος, έχουν υποχρέωση να χορηγούν σε αυτούς από τους οποίους έγινε η παρακράτηση, βεβαίωση, στην οποία αναγράφουν το φορολογούμενο εισόδημα και το φόρο που παρακρατήθηκε.Ίδια υποχρέωση υπάρχει και στις περιπτώσεις που δεν προκύπτει φόρος για παρακράτηση.")
3) Το πρόγραμμα της Γενικής Γραμματείας για την ανάρτηση των βεβαιώσεων μπορείτε να το βρείτε εδώ. Επισημαίνεται ότι στο πρόγραμμα της ΓΓΠΣ η γραμμογράφηση των πεδίων είναι η ίδια και για τους τρεις τύπους βεβαιώσεων (αποδοχών από μισθωτές, αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα κ.λπ.) και με βάση τον τύπο βεβαίωσης θα πρέπει να συμπληρώνονται τα ανάλογα πεδία.
4) Οι βεβαιώσεις μπορούν να υποβληθούν και με μαγνητικό μέσο στην Δ.Ο.Υ. σε περίπτωση που το υπόχρεο φυσικό πρόσωπο έχει αποβιώσει εντός του 2013.
5)
Οι δικαιούχοι μισθών ή συντάξεων ή αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα ή
εισοδημάτων από εμπορικές επιχειρήσεις καταχωρούνται υποχρεωτικά με τον
σωστό Α.Φ.Μ. τους και προκειμένου για μισθωτούς προαιρετικά για το
οικονομικό έτος 2014 με το ΑΜΚΑ τους.
6) Εξαιρείται η υποβολή των βεβαιώσεων αποδοχών των αξιωματικών του εμπορικού ναυτικού και των κατώτερων πληρωμάτων, λόγω μη ένταξής τους στο σύστημα taxisnet.
6) Εξαιρείται η υποβολή των βεβαιώσεων αποδοχών των αξιωματικών του εμπορικού ναυτικού και των κατώτερων πληρωμάτων, λόγω μη ένταξής τους στο σύστημα taxisnet.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου